网店征税的公平与不公平

    商务部新闻发言人姚坚6月4日在回应媒体询问时证实，相关部门正在研究电商征税立法一事。他同时称，财政税收管理部门会对相应的税收法律法规进行完善。

　　由于缺乏财政税收部门的正式应答，这样简捷的信息难以平息商家中弥漫的茫然和焦虑。对商家而言，征税如挨刀。对淘宝网数百万零售店主更是如此，淘宝网个人小店主竞争充分、微利求存，任何增加税收的信息，足以让他们如鲠在喉、寝食难安。

　　那么，财税部门对电商征税立法，究竟是调研是否征税、征什么税？还是调研如何征税？

　　对电商、网店征税已喊了多年，征税真是仅在调研、还未行动吗？事实并非如此，征税早已开始。对电商、网店征税，征税依据先于电商存在，相应实体税种也早于1994年出台。

　　按现行税法，电商、网店销售商品，要缴纳增值税，少数交易需缴纳营业税，比如网络金融、网贷、网上电信业务等。同时，以缴纳的增值税、营业税为税基，还需缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加，有些地方还需缴纳水利建设基金等收费和基金。

　　增值税、营业税的纳税人，既包括单位，也包括个人；销售商品和提供服务，无论在什么场所、以何种方式，都需缴税。毫无疑问，1994年开始施行的增值税、营业税适用于电商、网店。

　　中国的税收法律法规，立法层次低、水平不高、技术陈旧，财税学者的评价是“简单粗糙”。但是，中国的实体税种有一个“领先”全球的特点——极具“前瞻”性，即制定的税收法律法规“狮子大开口”，征税范围极为宽泛，将市场中不存在、想得到，已存在、看不到，或看得到、管不到，或管得到、征不到等各类交易、行为、财产和收入都纳入征税范围。

　　近几年，每当税务部门宣布一项“新”征税行动，当公众正激烈讨论其合法、合理性时，财税部门总能得心应手地拿出“某年某月、某项法律法规、某条某款”规定“本项征税合法”的诸多文件。

　　也正因如此，早期中国的税收征收率（实际征到的税收占法定应征税收的比例）很低，但随着征管加强，税收征收率逐年提高。比如，增值税早期的征收率大致为60%，到目前已接近85%，征收率超过很多欧洲发达国家。其结果是，政府多年来出台了多项所谓结构性减税改革和政策，但实际结果是，政府宏观税负（政府大口径收入占GDP的比重）连续三年超过35%。

　　对电商、网店征税，即属于税收法律制度并未改变，只是征管实际覆盖范围扩大，税收征收率上升。虽然市场讨论的是对电商征税问题，但实际上，注册为公司的电商，比如京东、当当、苏宁等，税务部门对他们的商业活动自始至终看得到、管得到、征得到，这类电商完全在现行整套税收征管系统管控之下。

　　目前市场讨论的对电商、网店征税，更多是淘宝网等网络平台的个人零售店征税，如C2C。也正是此类在网上零售平台开的个人零售店，绝大多数还没有被税务部门实际管控。这类网店属于增值税征管范围，税务部门早已垂涎三尺，但对其中的绝大多数，税务部门看得到，但是找不到、管不到、征不到。

　　这几年财税部门调研对电商、网店征税，不是研究征不征税，也不是研究征什么税，而是研究如何征税，具体包括，如何找到纳税人，如何获得经营信息，由哪里的税务机关征收等。

　　如果采取上门催缴的传统方式，全国百万税务大军必将淹没在网店海洋。个人网店隐于网，但税务部门并不关心店主的肉身，征税仅需要交易信息，包括交易和商品类别、成交金额。而千万家网店的交易信息，完全掌握在马云们手里。

　　可见，税务部门要打开淘宝网藏满珠宝金币的“石门”，只要找到马云，让他交出“咒语”，网店信息便一览无遗。对淘宝网网店征税，如同对存款利息所得征税，征收率可以达到100%，这在实体店不可能达到。但是按现行法律，淘宝和马云，没有义务向政府提供网店交易信息。

　　财税部门明白掌握“咒语”的价值，国家税务总局早已开始行动，加快了从传统的“以票控税”向“信息管税”转变。这两年财税部门调研对电商、网店征税的重点内容之一，就是第三方提供信息给税务部门成为法定义务。

　　上周五（5月31日），国务院常务会讨论通过了《税收征收管理法》修正案草案，草案由国税总局牵头起草，力求将“社会第三方向税务机关定期报送纳税人涉税信息的义务”写入征管法。

　　《税收征收管理法》修正案草案，并未列入今年全国人大常委会的立法计划，国务院超预期通过这一修正案草案，显然有意加快修法进程。

　　税务盯上网络销售，最大的挑战是对马云，要不要把淘宝网千万卖家交易数据报送给税务。现在马云需要考虑的，不是将来报还是不报，而是报送的规则、程序、范围等细节。

　　对网店征税，有法律依据，也合乎情理，对税收征管纳税人一视同仁，也是公平的体现。但当前社会公众反响及反对声如此强烈，政府就需反思，反对的原因是什么。探根求源，其实很简单，一是目前税负太重，二是对个人创业和个体工商户的税收优惠太少。

　　地方的税收政策，对吸引大企业投资常采取极端优惠的待遇，比如，所得税“三免两减半”，营业税前三年先征后退，投资人和高管个人所得税地方部分50%返还，房产税、城镇土地使用税减免，以及购房补贴等等，此类优惠已非个案，而是地方给予大企业投资的标准待遇。

　　而对个人创业和投资给与优惠，地方政府没有丝毫动力。这样的结果，导致小型、微型企业处于严重不公的税收环境下，抑制了个人创业和小微企业发展。

　　因此，在宏观税负过高情况下，实际征税范围扩大，税收收入上升，就应该降低税率。具体到网店，政府可以通过提高增值税、营业税起征点的方式，把大多数营业额较小的网店排除在外，现行增值税、营业税起征点为5000元-2万元之间（每月），多数省份选择了每月2万元。网店销售商品毛利多数在5%-10%，2万元的销售额获利极少，政府可以将增值税、营业税起征点提高到每月5万元以上。与大企业享受的税收优惠相比，这一优待便不足道了。